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  確定拠出年金の改正と税務  
 
   

   Q:確定拠出年金法の改正内容と掛金及び給付金の税務上の取扱いについて教えて下さい。

  
   A:確定拠出年金の加入者数は令和2年7月31日現在、企業型加入者数が約7,495千人で、個人型加入者数
    が1,658,186人です。確定拠出年金法の一部改正について令和2年6月5日に公布され、より多くの個人
    や事業主がこの制度を活用できるようになり今後さらに加入者数が増加することが予想されます。
   
   (主な改正内容)
   1.対象範囲の拡大
    確定拠出年金における中小企業向けに設立手続を簡素化した「簡易企業型年金」や個人型年金(iDeCo)」
    の加入者である従業員(第1号厚生年金被保険者)の拠出掛金に上乗せして事業主が掛金を拠出すること
    ができる「中小企業主掛金納付制度(iDeCo+)」について実施可能な従業員規模を現行の100人以下
    から300人以下に拡大した(令和2年10月1日施行)。
   2.受給開始時期の選択肢の拡大
    老齢給付金の受給開始の上限年齢を70歳から75歳に引上げた(令和4年4月1日施行)。これにより
    老齢給付金の受給開始時期は60歳から75歳までの間で選択することができるようになった。
   3.加入可能年齢の拡大
    企業型年金は原則として60歳未満の厚生年金被保険者を加入者とすることとしていたが、柔軟な制度運
    営ができるよう加入可能年齢を70歳未満の厚生年金被保険者に引上げた。また、個人型年金の加入対象
    者は60歳未満であったが、年齢制限が撤廃され国民年金被保険者であれば加入可能となった(令和4年
    5月1日施行)。
   4.制度間の資産移換手続の改善
    年金資産の移管手続の改善が図られ、終了した確定給付企業年金から個人年金への年金資産の移換、企業
    型年金から通算企業年金(確定給付企業年金や企業型年金が共同で設立し会員となっている企業年金連合
    会が退職者向けに運用する年金)への年金資産の移換が可能となった(令和4年5月1日施行)。
   5.企業型加入者の個人年金加入の要件が緩和
    これまで企業型加入者のうち個人型年金に加入できるのはそれを認める労使合意による規約の定めがあり、
    かつ、事業主掛金の上限を引下げた従業員に限定されていたが、規約の定めや事業主掛金の引下げをしな
    くても個人型年金に加入することができるようになった(令和4年10月1日施行)。

   (所得税法上の取扱い

   1.掛金の取扱い
    企業型年金でも個人型年金でも、事業主が加入者(従業員)のために拠出した掛金については、その支出
    した日の属する年分の所得の金額の計算上、必要経費(法人の場合、損金)に算入する。また、加入者(
    従業員)が拠出した掛金については、その者のその年分の小規模企業共済掛金控除として所得控除の対象
    とされる。
   2.給付金の取扱い
    企業型年金でも個人型年金でも、加入者(従業員)であった者が60歳になった時点で加入者期間が10
    年を超えている場合にはそれ以後に老齢給付金として年金又は一時金により給付を受け取ることができる
   (受給開始年齢の上限は70歳(令和4年4月1日以後、75歳))。年金として受給した場合にはその年分
    の雑所得(公的年金等)として公的年金控除が適用され、一時金として受給した場合にはその年分の退職
    所得として退職所得控除が適用される。
   
    

 



 
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